Регистрация компаний на Мальте

Мальта

Государство в Средиземном море. Официальные языки - мальтийский и английский.
Есть договора об устранении двойного налогообложения с 22-мя странами, в том числе Австрия, Бельгия, Болгария, Канада, Дания, Франция, Великобритания, США, Италия, Нидерланды, Швейцария, Германия, Венгрия, Кипр. Надлежащие правовые условия, способствующие развитию офшорного бизнеса, создали Мальте репутацию надежного, респектабельного центра, предлагающего привлекательные налоговые и другие условия международным деловым кругам и частным инвесторам. Мальта по праву является одним из крупнейших современных центров международного бизнеса и одной из самых привлекательных юрисдикций Евросоюза с точки зрения налогообложения.
Компании Мальты освобождены от валютных ограничений, таможенных пошлин и налога на имущество.
Офшорные компании Мальты делятся на две категории: неторговые компании, освобожденные от уплаты налогов, и торговые компании, имеющие специальную, льготную налоговую ставку 5% и право самостоятельно определять сумму налогового обложения (т.е. налоговые власти признают отчет об уплате налогов данной компанией правильным и полным, если они не в состоянии доказать обратное).
1) Неторговые компании - компании, сфера деятельности которых ограничена владением, управлением и распределением своей собственности (включая патенты, торговые марки, авторские права и т.п.). К ним относятся холдинговые компании, компании, получающие доход от передачи лицензионных прав, судовладельческие и судоходные компании.
2) Торговые компании - банковские, страховые (включая компании перестрахования либо управляющие ими компании), брокерско-страховые и общеторговые компании. Последние оказывают любые услуги или заняты любой предпринимательской деятельностью, кроме банковской и страховой. Вследствие этого круг общеторговых компаний весьма широк и включает в себя компании, занятые в международной торговле, строительстве, инвестициях и управлении фондами, управлении, лизинге, предоставляющие консультационные услуги по технологиям, маркетингу и т.д.
Законодательство Мальты позволяет учреждать предприятия разнообразных организационно-правовых форм, из которых с точки зрения потенциального иностранного инвестора могут быть выделены такие, как:
• Private limited company – закрытая компания с ограниченной ответственностью;
• Trust – траст.
Private limited company (закрытая компания с ограниченной ответственностью или “partnership anonyme” в терминах гражданского права) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом и характеризуется следующим образом:
• минимальный уставный капитал составляет €1250, из которых 20% должно быть оплачено перед регистрацией компании на счёт в одном из местных банков;
• разрешён выпуск только именных акций;
• компанией может управлять один директор (физическое лицо, резидент или нерезидент Мальты);
• компания обязана иметь секретаря – резидента Мальты (профессиональную компанию, должным образом лицензированную в этой стране);
• компания отчитывается в местных налоговых службах и подаёт ежегодный финансовый отчёт, заверенный местным аудитором.
Название компании должно заканчиваться словом Limited или аббревиатурой Ltd.
Требуемое число акционеров – минимум двое. Они могут быть физическими или юридическими лицами. В сфере ответственности финдиректора компании – Реестр Компании. Также в его ведении находятся данные о распределении акций, реестр акций поручителя (-ей), реестр директоров и другие документы, которые могут быть необходимы при предоставлении информации о годовом доходе.
Налогообложение на Мальте. Основные понятия.
Концепции резидентства и домициля (residence & domicile) образуют основу в подходе к исчислению и взиманию налогов с физических и юридических лиц на Мальте.
Для юридического лица домицилем является страна, в которой была зарегистрирована или должным образом учреждена (инкорпорирована) компания.
Налоговое резиденство мальтийских компаний, возникает по факту их домициля (учреждения) на Мальте.
В случае иностранной компании (учреждённой за пределами Мальты), её налоговое резиденство возникает на Мальте, если руководящий орган такой компании расположен на Мальте.
Соответственно, любая зарегистрированная на Мальте компания, является мальтийским налогоплательщиком в отношении своего всемирного дохода, полученного на Мальте или в иной стране, за исключением случаев, когда такой доход освобождается от подоходного налога Мальты по условиям Закона о подоходном налоге Мальты (Malta Income Tax Act).
В свою очередь, компания, являющаяся резидентом Мальты, но не зарегистрированная на Мальте (например, компания, учрежденная в Великобритании, фактический руководящий орган которой находится на Мальте), является здесь плательщиком налога на доходы из мальтийского источника и доходы, возникающие у компании (как на Мальте, так и за её пределами) в результате управления ею из Мальты вне зависимости от того, были ли такие доходы фактически получены на Мальте или в иной стране. При этом, доход от прироста капитала, возникающий за пределами Мальты, вне зависимости от того, был ли он получен на Мальте или в иной стране, освобождается от налогообложения на Мальте.
Наконец, компания, не являющаяся резидентом Мальты и не имеющая тут домициль (не зарегистрированная на Мальте), например, филиал английской компании на Мальте, уплачивает только налог на прибыль и налог с дохода от прироста капитала, возникающие на Мальте.
Налоги и льготы
Налогообложение на Мальте базируется на использовании трёх фундаментальных систем:
1. Полное условное начисление налогов (Full imputation tax system);
2. Инструмент возврата налогов (Refundable tax credit);
3. Применение международных договоров об избежании двойного налогообложения (cross-border double taxation relief).
Система полного условного начисления налогов предусматривает механизм, при котором акционеры компании, получающие дивиденды после уплаты компанией налога на прибыль, также получают льготы в виде налогового кредита в счет погашения подоходного налога, который акционеры далее уплачивают со своих дивидендов. Так как ставка корпоративного налогообложения на Мальте равна 35%, а ставки налогообложения физических лиц варьируются в пределах от нуля до 35%, то акционеры – физические лица не будут подлежать дополнительному налогообложению на Мальте с дохода от этих дивидендов, при условии, что акционеры подлежат налогообложению по максимальной ставке, равной 35%.
Если же ставка, применяемая для налогообложения дивидендов акционера, ниже 35%, то акционер вправе обратиться за применением инструмента возврата части уплаченных налогов, за исключением налогов от прибыли, полученной напрямую или косвенно от недвижимого имущества, расположенного на Мальте. Такое право ходатайствовать о возврате части уплаченного ранее мальтийского налога не зависит от страны проживания акционера.