Компания в Люксембурге

Люксембург

Люксембург - Великое Герцогство, член ЕС, расположен между Бельгией, Францией и Германией. Валюта - люксембургский франк, 31 FLux за 1US$. Всемирно-известный банковский и финансовый центр. Официальные языки - французский и немецкий, английский понимает большинство населения.
Налогообложение
В Люксембурге низкие взносы на социальное страхование и высокий налог на личные доходы (до 56%). Корпоративный налог на прибыль до 39%. Люксембург следует директивам ЕС относительно компаний SICAV, SOPARFI и перестраховочных компаний для создания налоговых льгот для инвестиционной активности в дополнение к льготам, предоставляемым традиционным холдингам 1929. Люксембург имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с 22 странами. Традиционные холдинги 1929 не подпадают под действие этих договоров.
Банки, секретность и Люксембургский Валютный Институт (IML)
В Люксембурге расположено более 200 банков, эти банки имеют огромные фонды, управляемые, в основном, в форме SICAV. Люксембург стал важным финансовым и деловым центром благодаря следующим причинам:
- географическое положение в центре Европы;
- Люксембург - член ЕС;
- солидность и эффективность сети банковских услуг;
- стабильность правительства;
- доступ к рынку евровалют.
Люксембург имеет длительную историю сохранения банковской тайны. Банковская тайна соблюдается очень строго и относится ко всем финансовым институтам, ее разглашение считается уголовным преступлением. Все финансовые институты контролируются Люксембургским валютным институтом (IML). IML регулирует выдачу банковских лицензий и лицензий на прием депозитов. Одно из самых жестких требований IML - Люксембургские банки должны лично знать клиентов и их бизнес. Открытие банковского счета в Люксембурге требует значительного времени и US$1.500.
Типы Люксембургских компаний
В международном бизнесе используются три типа Люксембургских компаний:
"Традиционная" холдинговая компания 1929 фактически освобождена от налогов. На нее не распространяется действие договоров об избежании двойного налогообложения.
"Обычная Люксембургская компания с положениями SOPARFI" (иногда упоминается как SOPARFI 1990 (холдинг). SOPARFI - компания, подлежащая обычному налогообложению, но имеющая налоговые льготы для холдинговой деятельности. Согласно определенным правилам холдинговая компания может быть освобождена от налогов на дивиденды и прирост капитала. Однако компания подлежит налогообложению на доходы, связанные с другими видами деятельности (например, на банковский процент), таким образом компания подпадает под действие договоров об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.
Торгово - промышленная компания. Эта компания во многих отношениях похожа на компанию SOPARFI, она пользуется такими же преимуществами как SOPARFI. Отличие состоит в том, что цели деятельности компании не ограничиваются простым владением акциями другой компании. Обычно необходимо получить разрешение правительства на торговые операции. Его нетрудно получить, если в компании есть квалифицированный менеджер или директор, способный взять на себя ответственность по управлению компанией.
Как холдинговая компания 1929, так и обычная Люксембургская компания с положениями SOPARFI подходят для частных инвесторов и для международного бизнеса для целей минимизации административных расходов и увеличения их эффективности. Особая привлекательность этих компаний состоит в следующем:
1) акции могут быть именные и на предъявителя, легко переводимые без предварительного разрешения;
2) акции могут быть с номиналом в любой валюте;
3) широкий спектр разрешенных видов деятельности;
4) полное освобождение от валютного контроля;
5) доступ к Люксембургской валютной фондовой бирже и возможность внесения в листинг своих акций или облигаций;
6) директоры компаний могут быть любой национальности и места жительства, что позволяет контролировать деятельность компании из любого места.
Холдинговые компании 1929
Холдинговая компания 1929 - это компании, зарегистрированные в форме закрытого или открытого общества с ограниченной ответственностью. Ее юридический статус регулируется законами о компаниях 1915 и 1983 гг. Ее специальный налоговый статус определяется в законе 1929 г., который также накладывает определенные ограничения на виды деятельности компании.
Такая компания может:
- приобретать, владеть и продавать акции и облигации Люксембургских и иностранных компаний;
- владеть наличными и иностранной валютой, золотом, свободно-обращаемыми ценными бумагами, размещать средства на депозит в финансовые учреждения;
- финансировать филиалы или компании, акциями которых владеет холдинговая компания;
- владеть патентами и выдавать их, получать доход от предоставления лицензий;
- выпускать акции для публичной или частной подписки на сумму в 10 раз превышающую сумму своего оплаченного капитала и увеличивать свой капитал путем займов на сумму в 3 раза превышающую оплаченный капитал;
- выкупать обратно до 10% своих акций, если это позволяет класс акций и разрешено общим собранием акционеров.
Холдинговая компания 1929 не может:
- быть активным членом общего партнерства или партнерства, ограниченного акциями;
- вести любую промышленную или банковскую деятельность;
- давать займы компаниям, которые не являются их прямыми филиалами, за исключением того случая, если это финансовая холдинговая компания;
- владеть недвижимостью кроме зданий для своих офисов, хотя может владеть акциями компаний, занимающихся недвижимостью.
Люксембургские холдинговые компании 1929 используются для:
 - Инвестирования.
Специальный налоговый статус Люксембургских холдинговых компаний 1929 позволяет инвесторам, будь то частное лицо, семья или организация управлять инвестиционным портфелем без уплаты налогов на прибыль и прирост капитала. Отсутствие налога на дивиденды и валютного контроля позволяет свободно переводить прибыли в форме дивидендов или прироста капитала в другие юрисдикции.
 - Управления.
Самая распространенная форма холдинговой компании - та, которая осуществляет контроль бизнеса и/или финансовый менеджмент группы компаний из удобно расположенного места в Европе. Свобода перемещения капитала позволяет холдинговой компании сконцентрировать финансовые ресурсы группы и использовать эти финансы или финансы, полученные на рынке евровалюты для предоставления кредитов своим филиалам по низкой процентной ставке. Это особенно важно, когда существуют ограничения на местные кредиты или проценты по местным кредитам высокие.
-  Патентов.
Холдинговая компания 1929 может владеть патентами и лицензиями и получать роялти от предоставления лицензий и сублицензий подконтрольным и неподконтрольным компаниям. К тому же патенты могут быть зарегистрированы и сохранены в Люксембурге. Торговые марки могут быть предоставлены только филиалам.

Для холдинговых компаний 1929 нет налогов на прибыль, других корпоративных налогов, налогов на прирост капитала, на ликвидацию или гербовых сборов. Нет налогов на дивиденды или проценты по облигациям, выплачиваемые нерезидентным частным лицам или корпорациям. Холдинговая корпорация 1929 платит только 1% налог с капитала при регистрации, налог на прирост капитала по такой же ставке и годовой налог на капитал по ставке 0.2% в год (платится ежеквартально). Если дивиденды по акциям больше чем 10% будут выплачены в любом году, то годовой налог на капитал за этот год будет рассчитан по ставке в 10 раз превышающей сумму выплаченных дивидендов.
Обычная Люксембургская компания с положениями SOPARFI
SOPARFI означает общество с финансовым участием ("Societe de participation de financiere").
Главное преимущество обычной Люксембургской компании с положениями SOPARFI состоит в том, что при инвестировании в акции можно воспользоваться привилегией владения акциями подконтрольных компаний. Это означает, что, компания, подлежащая полному налогообложению, может получить освобождения по налогам:
- на дивиденды, полученные от владения акциями;
- на ликвидационный налог при ликвидации подконтрольных компаний;
- на налог на прирост капитала при продаже акций.
Это освобождение от налогов предоставляется при следующих условиях:
Освобождение от налога на дивиденды и ликвидационного налога:
- владение, по крайней мере, 10% акций подконтрольных компаний (или стоимостью не менее EUR1 250 000), причем владение акциями должно быть непрерывным с начала финансового года до получения дивидендов.
Освобождение от налога на прирост капитала:
- владение, по крайней мере, 25% акций подконтрольных компаний (или стоимостью не менее EUR6 000 000), причем такое владение должно быть непрерывным с начала финансового года до получения дивидендов.
Налоги на дивиденды, уплачиваемые обычной Люксембургской компанией с положениями SOPARFI:
1) если родительская компания - из страны-члена ЕС, то возвратный налог составит 0% (директива ЕС от 23 июля 1990г.)
2) другой родительской компании: 25% или по ставке, уменьшенной в соответствии с договорами об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, обычная Люксембургская компания с положениями SOPARFI может воспользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения, для этого не требуется специального разрешения властей. Также эта компания может одновременно владеть акциями и заниматься коммерческой, промышленной или другой финансовой деятельностью.
Требования для регистрации Люксембургской компании:
- Название должно быть одобрено местным Регистром компаний.
- Компания должна иметь полностью оплаченный уставный капитал минимум EUR31000 или его эквивалент в иностранной валюте. Нотариус, проводящий инкорпорацию компании, запрашивает у местного или известного иностранного банка подтверждение того, что капитал для регистрации компании внесен на блокированный счет.
- Акции могут быть именные и на предъявителя (в последнем случае они должны быть полностью оплачены), с номинальной стоимостью и без нее. Номинальные акционеры часто используются для регистрации компании.
- Должно быть, по крайней мере, два акционера, которые могут быть физическими или юридическими лицами любой резидентности. Акционеры должны предоставить подробную информацию о своих именах, видах деятельности, месте проживания или зарегистрированном офисе (в случае корпорации).
- Должно быть, по крайней мере, три директора, которые могут быть физическими или юридическими лицами и необязательно резидентами Люксембурга.
- Должен быть назначен аудитор.
- Уставные документы соответствуют англосаксонскому Memorandum of Association и Articles of Association. Они могут быть на английском языке, но должны быть переведены на французский или немецкий. Они определяют цели компании, уставный капитал, акционеров, директоров, конец финансового года и положения о годовом собрании акционеров.
- Зарегистрированный офис должен быть в Люксембурге.
Требования к годовой отчетности
- Все Люксембургские компании должны хранить копии финансовых счетов. Обычно они хранятся в Люксембурге, но могут храниться вне страны. Каждый год предоставляются выписка из баланса, счет прибылей и убытков, проверенные аудитором и одобренные общим годовым собранием акционеров.
- 5% чистого дохода компании должно выплачиваться в резервный фонд до того момента, когда этот резерв не достигнет 10% с выпущенного капитала.
- Годовое собрание акционеров должно проводиться на территории Люксембурга для одобрения финансовой отчетности компании, действий директоров и утверждения аудиторского заключения. Дата и место проведения собрания определяется в уставных документах компании. Если все акции именные, собрание может быть созвано рассылкой именных писем, содержащих повестку дня собрания, в другом случае уведомление может быть опубликовано в Memorial и Luxembourg Journal c интервалами в восемь дней, причем второе уведомление должно быть опубликовано не позднее, чем за восемь дней до собрания.
- Люксембургская холдинговая компания должна предоставлять отчет о доходах ежеквартально.
- Обычная Люксембургская компания с положениями SOPARFI должна предоставлять финансовую отчетность в конце календарного года.

C 01.03.2021 в Люксембурге вступил в силу закон о процентах и роялти. Закон №7547 вводит защитные меры для ряда юрисдикций, которые не находятся в сотрудничестве с ЕС в сфере налогообложения.

Положения закона повлияют на схему выплат роялти и процентов связанным юридическим лицам, открытым в экономических зонах, с которыми не существует договоров о сотрудничестве по вопросам обмена инфорацией с ЕС. Согласно новым правилам, роялти и проценты, выплачиваемые компаниями Люксембурга, компаниям, открытым в таких странах, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы.

В дальнейшем ЕС будет уточнять список государств для определения суммы, которая не вычитается из базы налогообложения. Публиковаться эта информация будет 01 января каждого года.

Сейчас в «черном списке» Евросоюза находятся следующие низконалоговые юрисдикции: Ангилья, Американское Самоа, Виргинские острова (США), Вануату, Сейшелы, Барбадос, Палау, Панама, Самоа, Тринидад и Тобаго, Фиджи.