Как работает офшор, схема минимизации через офшор
Финансовый механизм офшора
Прибыль предприятия - плод фантазии бухгалтера
В качестве базового примера можно привести
следующую схему: украинское (российское) юридическое лицо продает товар сначала своей
компании с льготным налогообложением, и затем эта компания реализует его в любой
стране (исключая страну, где была проведена инкорпорация компании). При этом вся прибыль
от реализации товара благодаря регулированию контрактной цены (разница между ценой
покупки и ценой продажи товаров) остается на балансе офшорной компании.
Обратную схему используют при импорте: компания, пользующаяся льготами,
закупает товар и продает его украинской фирме. В этом случае выбираются такие условия контракта, что
украинская фирма получает минимально возможную запланированную прибыль и даже, возможно, может
оказаться должником первой компании.
При работе компании в области оказания услуг, возможна следующая
схема: компания, действующая в благоприятном режиме, выступает в качестве представителя
украинской компании и, соответственно, ее маркетинговые услуги оплачиваются неким
процентом от стоимости контракта. Таким образом, прибыли, полученные в результате
таких мероприятий, будут аккумулироваться на счетах компании в стране, где либо
отсутствует налогообложение прибыли, либо ставка налога на прибыль невысока.
Управление активами
При организации зарубежных дочерних фирм и филиалов
"цепочку" собственности и контроля во многих случаях бывает целесообразно
"замкнуть" на компанию, находящуюся в льготной налоговой юрисдикции. Иными
словами, материнская компания осуществляет владение дочерними фирмами и
крупными долями участия не непосредственно, а через промежуточную компанию. Она играет роль вспомогательного
центра прибыли материнской фирмы, центра управления зарубежной недвижимостью и другими видами активов.
Такие компании и определяются в международной практике как оперативно-холдинговые
фирмы. В льготных "холдинговых" юрисдикциях холдингам предоставляются
следующие основные виды льгот:
Снижение налога "у источника"
Освобождение от налогов на прибыль доходов в виде дивидендов
Освобождение от налога на доходы от переоценки активов
Снижение налога на собственный капитал (net worth tax).
Эти привилегии неодинаковы и встречаются в различных комбинациях.
Традиционными холдинговыми юрисдикциями считаются Нидерланды, Швейцария,
Люксембург, Бельгия. В настоящее время появились новые территории, привлекающие на свою
территорию холдинговые компании - Дания, Великобритания, Кипр и Маврикий. Ниже показана
общая схема офшорной структуры с участием промежуточного холдинга в
благоприятной юрисдикции. Между материнской фирмой и холдингом часто встраивается
еще одно звено - офшорная компания. В результате владение холдингом
становится конфиденциальным, а дивиденды, "переправленные" через него
выводятся из-под налога на прибыль
.
Более подробно в нашем справочнике
