Компании Венгрии, налоги в Венгрии
Венгрия
Как член ЕС Венгрия является участником крупнейшего в мире единого рынка. К настоящему времени Венгрия стала не только одной из самых популярных торговых площадок Центральной и Восточной Европы, но также одной из отправных точек для инвестиций в ЕС, прибывающих извне Европейского союза. Все это способствует тому, что венгерские коммерческие банки и финансовая система занимают лидирующие позиции в регионе.
Наиболее распространенными типами компаний в Венгрии являются общество с ограниченной ответственностью (Kft) и закрытoе акционернoе обществo (Zrt). В первом случае участники обязаны обеспечить уставный капитал не менее 3 млн. форинтов, а во втором случае — не менее 5 млн. форинтов.
Характеристики компании KFT Венгрии
Тип компании - компания с ограниченной ответственностью KFT (Korlátolt Felelősségű Társaság).
Время регистрации новой компании - 10-14 дней.
Минимальный оплаченный уставный капитал - 3 млн. HUF (около 10 000 EUR).
Минимальное количество Участников - 1. Минимальное количество директоров - 1 (как минимум один директор должен быть физическим лицом). Одно и то же физлицо может одновременно выполнять функции учредителя и директора. Местный директор не требуется, однако для поддержания статуса налогового резидента целесообразно назначение резидента Венгрии на должность исполнительного директора. Информация о директорах и акционерах доступна в Реестре компаний.
Требуется ведение и подача финансовой отчетности. Аудит финансовой отчетности требуется только для крупных и средних компаний. Компания освобождена от аудита, если ее среднегодовой оборот за последние два года не превышает 300 млн. HUF (около 1 млн. EUR), и, если количество ее сотрудников не превышает 50 человек.
Компания должна иметь счет в местном банке.
В местном законодательстве нет норм об обязательном начислении директору заработной платы.
Налоги Венгрии
С венгерских резидентов взимается налог на общемировой доход, а с нерезидентов – лишь на тот, который был получен из источников в Венгрии.
1. Налог на прибыль - 9%.
2. Муниципальный налог (Local Business Tax) - до 2%, в зависимости от муниципалитета. С венгерских компаний взимается локальный индустриальный налог. Его сбор производят муниципалитеты, в которых компания территориально осуществляет свою деятельность. Ряд муниципалитетов (преимущество в окрестностях Будапешта) не взимают муниципальный налог. Муниципальный налог выплачивается двумя частями, до 15 марта и до 15 сентября соответственно. База налога рассчитывается как разница между выручкой от реализации и расходами компании. Сумма уплаченного муниципального налога вычитается для целей подсчета налога на прибыль и обычно не рассматривается как "подоходный налог" в контексте применения налоговых соглашений.
3. С входящих дивидендов не взимается налог (исключение - дивиденды, распределяемые контролируемой иностранной компанией). Таковой признается компания, удовлетворяющая следующим критериям:
• Компания-нерезидент с доходом из венгерских источников, составляющим более 50% ее общего дохода;
• Компания-нерезидент, минимум 10% акционерного капитала в которой принадлежат венгерскому физлицу;
• Компания-нерезидент, налог в государстве инкорпорации которой не превышает 10%
4. Налог на репатриацию прибыли в форме дивидендов на юридическое лицо отсутствует, независимо от юрисдикции, в которой зарегистрирована материнская компания. Налог на репатриацию дивидендов на физлицо – 15% (если иное не установлено Соглашениями об избежании двойного налогообложения).
5. Налог на репатриацию роялти, если выплата роялти осуществляется на нерезидентную компанию, не возникает, вне зависимости от государства инкорпорации компании – получателя роялти.
6. Налог на репатриацию процентов на юридическое лицо отсутствует, независимо от юрисдикции регистрации компании.
7. Компания-работодатель обязана осуществлять уплату социального налога в размере 27% на брутто-зарплату сотрудника. Также работодатель, как налоговый агент, за счет работника оплачивает НДФЛ – 15% и социальный налог – 18,5%.
Налог с дивидендов, полученных венгерской компанией от своих дочерних компаний, и с дивидендов, переводимых венгерской компанией своим владельцам в Венгрии составляет 0%. Исключением являются дивиденды, получаемые от компаний, зарегистрированных в странах с низкими налогами, т.е в офшорных юрисдикциях. В таких случаях налог на дивиденды составляет 9%.
Отсутствие налогов на дивиденды, наряду с низким налогом на прибыль, делает венгерские компании уникальным средством для создания холдинговых структур.
Полученные венгерской компанией дивиденды не входят в базу налогообложения, таким образом, при переводе их в дальнейшем владельцам венгерской компании, налог на прибыль не платится.
Венгерским налоговым законодательством предусматриваются льготы на определенные виды интеллектуальной собственности, такие как авторские права, патенты и пр. В целом, можно сказать, что интеллектуальная собственность облагается налогом от 4,5% до 9%.
Налог с доходов от прироста капитала может составлять 0% при следующих условиях:
• доля собственности в продаваемом объекте должна быть не менее 10%;
• продавец должен владеть продаваемым объектом собственности в течение как минимум одного года;
• в течение 75 дней после продажи объекта собственности сделку необходимо декларировать в венгерской налоговой инспекции.
В остальных случаях налог на прирост капитала составляет 9%.
Преимущества венгерской компании:
• Наиболее низкая ставка налога на прибыль корпораций среди всех государств-членов Европейского союза – 9%.
• Нет налога на репатриацию дохода в виде дивидендов, выплаченных в пользу юридического лица.
• Наличие льгот по налогообложению прибыли, источником которой являются определенные категории интеллектуальной собственности (IP-box).
• Отсутствует налог на репатриацию роялти и процентов.
• Доход от продажи корпоративных прав не подлежит налогообложению, если покупка была задекларирована на протяжении 30 дней, и предыдущий собственник владел ими не меньше одного года.
• Наличие множества соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
• Оперативное получение сертификата налоговой резидентности для использования преимуществ СОИДН.
• Быстрое получение номера плательщика НДС с минимальными формальностями.
• Отсутствие ограничений по работе с офшорами.
• Отсутствие юрисдикции в украинском списке трансфертного ценообразования (ТЦО).
• Невысокие государственные сборы по регистрации и последующему поддержанию компании.
• Отсутствие офшорного имиджа и позитивное восприятие компании из Венгрии как партнера из благонадежной юрисдикции.
• Венгерская резидентность приобретается в силу факта регистрации, а не на основании места управления.
• Территориальное расположение в центральной Европе, хорошая инфраструктура.